Какие налоги платить инвестору в России и Украине?

Личные финансы

С 1 января 2006 года Федеральная Налоговая Служба России (ФНС РФ) и Государственная налоговая администрация Украины (ГНАУ) начали кампании по декларированию гражданами доходов за 2006 год.

Основные положения налогового законодательства относительно уплаты налогов, полученных физическими лицами от инвестиционных операций в Украине и России, мы и попытаемся осветить в данной статье.

УКРАИНА

Декларирование доходов, полученных гражданами за 2006 год, проходит с 1 января до 1 апреля 2007 года.

Обязательное представление декларации предусмотрено для граждан, которые получали в 2006 году доходы от нерезидентов (иностранные доходы) от осуществления операций с инвестиционными активами (продажа ценных бумаг, корпоративных прав и пр.), а также нецелевую благотворительную помощь от благотворителя-физического лица в размере, который совокупно превысил 680 грн. за год (если гражданин не имеет права на получение налоговой социальной льготы).

Помимо этого, обязательное представление декларации предусмотрено для граждан, получавших в минувшем году доходы от предоставления имущества в аренду физическим лицам; в виде выигрыша в игровых учреждениях; от физических лиц, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности; другие доходы, с которых на протяжении 2006 года налог не взимался.

Налоговая декларация подается в государственную налоговую инспекцию по месту жительства гражданина (в том числе почтой с уведомлением о вручении за 10 дней до последнего срока подачи) до 1 апреля 2007 года. Гражданин, который подает годовую налоговую декларацию, имеет право непосредственно в налоговой инспекции по месту жительства получить бесплатно бланк декларации и консультационную помощь специалистов по ее заполнению.

Кроме того, физические лица до 1 марта 2007 года могут обратиться в налоговый орган с просьбой заполнить годовую налоговую декларацию, а налоговый орган обязан предоставить такую услугу бесплатно.

Согласно положениям Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889–IV от 22.05.03 г., в одних случаях плательщики налога обязаны предоставить годовую налоговую декларацию, а в других — имеют право предоставить декларацию для получения налогового кредита.

Кому же необходимо представлять декларацию?

Обязательному декларированию подлежат доходы:

  • полученные плательщиком на протяжении отчетного года, с которых при их выплате налог не уплачивался;
  • полученные от лиц, которые не являются налоговыми агентами;
  • полученные от нерезидентов;
  • полученные от продажи ценных бумаг;
  • полученные от сдачи жилья в найм физическим лицам;
  • полученные самозанятыми лицами.

При этом плательщики налога при представлении декларации в случае получения доходов от лица, которое не является налоговым агентом, и других доходов, с которых при их начислении налог не удерживается, отражают такие доходы в пункте 1.2 раздела 1 декларации; в случае получения плательщиком налога иностранных доходов, такие доходы отражаются в п.1.4 раздела 1 этой декларации.

Кто имеет право на получение налогового кредита?

Плательщик налога имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового года. Перечень расходов, разрешенных ко включению в состав налогового кредита:

  • сумма средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений образования для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей форм обучения такого плательщика налога, другого члена его семьи первой ступени родства, но не больше суммы, определенной в подпункте 6.5.1 пункта 6.5 статьи 6 настоящего закона, из расчета за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года (680 грн.);
  • сумма средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, который превышает 2 %, но не больше 5 % от суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
  • сумма затрат плательщика по искусственному оплодотворению, независимо от того, перебывает ли он в браке с донором или нет;
  • оплата стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, с усыновлением ребенка.

Изменения налоговых ставок в 2007 году.

Самое первое и самое большое изменение, затрагивающее интересы всех без исключения налогоплательщиков, — это увеличение ставки налога с доходов физических лиц с 13 % до 15 %.

С 26 % до 30 % изменилось обложение налогами доходов нерезидентов (т. е. граждан, проживающих в Украине менее 183 дней в календарном году).

С января 2007 года при налогообложении операций по купле-продаже недвижимости применяется 1%-ная ставка налога со стоимости, указанной в договоре купли-продажи (но не ниже оценочной стоимости БТИ) при продаже один раз в год квартиры, части квартиры, комнаты жилого или садового домика (включая земельный участок, на котором находится дом, и хозяйственно-бытовые сооружения, расположенные на этом участке). При этом если общая площадь продаваемой недвижимости окажется меньше 100 кв. м, налог при ее продаже вообще не будет взиматься. Если общая площадь больше 100 кв. м, 1%-ный налог будет браться только с «лишней» площади (т. е. если человек продает квартиру площадью 200 кв. м, то налог ему придется заплатить за «лишние» 100 м). А если гражданин реализует какую-нибудь другую недвижимость (скажем, гараж) или вторую, третью и т. д. за год квартиру, жилой дом, садовый (с участком или без него), тогда ему придется платить 5%-ный налог со всей стоимости этой площади.

С 2007 года несколько изменятся условия продажи движимого имущества, в частности, автомобиля. В прошлом году, если продавец автомобиля вносил госпошлину или оплачивал услуги нотариуса, налог при продаже не чаще одного раза в году не взимался. С 2007-го года 1%-ный налог взимается при продаже легковых автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, моторных и парусных лодок даже при условии внесения госпошлины или платы за нотариальные услуги (если продаётся не более одного транспортного средства в год). В других же случаях, например, если гражданин за год реализует две или больше машин либо автомобиль и парусник, взимается обычная ставка — 15 %.

Ставки налога по основным инвестиционным операциям в 2006 и 2007 гг. для физических лиц — резидентов

(по закону «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV).

Порядок налогообложения инвестиционных операций, представленный в этом разделе, является точкой зрения авторитетного неофициального источника.

Вид операции Ставка налога (%) Порядок уплаты Примечание
2006 г. 2007 г.
% по текущим и депозитным вкладам в банке 0 0 до 2010 г.; после 2010 г. — 5 %
% по депозитным вкладам в кредитном союзе 5 5 у источника выплаты
% в кредитном союзе (в том числе дисконтные доходы), начисленные на других основаниях 13 15 у источника выплаты инвестиционный доход на пай при выходе из кредитного союза*
дивиденды по акциям, в том числе и акциям (инвестиционным сертификатам) ИСИ 5 5 у источника выплаты при выплате дивидендов
инвестиционный доход по акциям (инвестиционным сертификатам) ИСИ 13 15 у источника выплаты инвестиционный доход от продажи акций (инвестиционных сертификатов) ИСИ*
% по корпоративным облигациям 13 15 у источника выплаты при выплате %
доход от операций с ценными бумагами 13 15 самим инвестором по итогам года инвестиционный доход от продажи ценных бумаг за год*
доход от операций с банковскими металлами 13 15 самим инвестором по итогам года инвестиционный доход от продажи банковских металлов за год*

*инвестиционный доход, полученный по данной операции, определяется как разница между выручкой от реализации инвестиционного актива и документально подтвержденными расходами, которые непосредственно связаны с приобретением этого актива.

Ставка налога физических лиц-нерезидентов для всех инвестиционных операций — 30 %.

РОССИЯ

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам за 2006 год представляется налогоплательщиками (физическими лицами и предпринимателями) по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2005 г. N 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения» (см. сайт ФНС России www.nalog.ru).

Декларация по налогу на доходы формы N 3-НДФЛ за 2006 год представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 2 мая 2007 года (с учетом переноса выходного дня с субботы 28 апреля 2007 года на понедельник 30 апреля 2007 года согласно Постановлению Правительства РФ от 11.11.2006 г. N 661). Но этот срок является предельным только для налогоплательщиков, в обязанность которых вменена подача налоговой декларации. Полный перечень категорий таких налогоплательщиков приведен в ст. 227 и 228 НК РФ. К таковым, в частности, относятся физические лица:

  • по суммам вознаграждений, полученным от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по заключенным с ними гражданско-правовым договорам (включая доходы по договорам найма или аренды имущества);
  • по суммам, полученным от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества;
  • по суммам, полученным налоговыми резидентами РФ доходов из источников, находящихся за пределами России;
  • по суммам выигрышей, полученным от игры в лотерею, на тотализаторе и в других основанных на риске играх.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налогов на доходы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 214.1 Налогового кодекса РФ. Предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг (пункт 3):

  • как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
  • либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст. 214.1.

Согласно ст. 214.1 главы 23 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по следующим операциям:

  • купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
  • с финансовыми инструментами срочного рынка (фьючерсы и опционы);
  • купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
  • с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемые доверительным управляющим.

Вместе с тем п. 2 ст. 229 НК РФ определено, что лица, на которые не возложена обязанность по представлению налоговой декларации, вправе ее подать в налоговый орган по месту жительства. Таким правом могут воспользоваться налогоплательщики, претендующие на полный или частичный возврат уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с осуществлением расходов, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются, если вышеуказанные расходы хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально. Имущественный вычет при продаже ценных бумаг, находившийся в собственности налогоплательщика менее трех лет, может быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 тыс. руб. (ст. 220 НК РФ).

Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе лично или по почте, в электронном виде по телекоммуникационным связям через операторов связи, либо на магнитных носителях записи. При этом представление декларации на магнитных носителях без электронной цифровой подписи не исключает ее сдачи на бумажном носителе.

Ставки налога по основным инвестиционным операциям в 2006 и 2007 гг. для физических лиц-резидентов

(налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в ред. ФЗ от 22.05.2003 г. № 55-ФЗ).

Порядок налогообложения инвестиционных операций, представленный в этом разделе, является точкой зрения авторитетного неофициального источника.

Вид операции Ставка налога (%) Порядок уплаты Примечание
2006 г. 2007 г.
% по текущим и депозитным вкладам в банке 0 0 % по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центральным Банком Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные %; установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте
% по депозитным вкладам в банке (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) 35 35 у источника выплаты доходы по рублевым депозитам, на % ставку, превышающую ставку рефинансирования Центральным Банком Российской Федерации; по валютным депозитам на % ставку, превышающую 9 % годовых
% по срочным пенсионным вкладам, внесенных на срок не менее шести месяцев 13 13 у источника выплаты доходы по рублевым депозитам, на % ставку, превышающую ставку рефинансирования Центральным Банком Российской Федерации; по валютным депозитам на % ставку, превышающую 9% годовых
% по депозитным вкладам в кредитном союзе 0 0 у источника выплаты если % равен (или отличается не более чем на 25 %) от годовой ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным Банком Российской Федерации
% в кредитном союзе (в том числе дисконтные доходы), начисленные на других основаниях 13 13 у источника выплаты инвестиционный доход на пай при выходе из кредитного союза*
доход по акциям (инвестиционным сертификатам) ИСИ в виде дивидендов 13 13 у источника выплаты при выплате дивидендов
инвестиционный доход по акциям (инвестиционным сертификатам) ИСИ 13 13 у источника выплаты инвестиционный доход от продажи акций (инвестиционных сертификатов) ИСИ*
% по корпоративным облигациям 13 13 у источника выплаты при выплате %
доход от операций с ценными бумагами 13 13 самим инвестором по итогам года инвестиционный доход от продажи ценных бумаг за год*
доход от операций с драгметаллами 13 13 самим инвестором по итогам года инвестиционный доход от продажи банковских металлов за год*

*инвестиционный доход, полученный по данной операции, определяется как разница между выручкой от реализации инвестиционного актива и документально подтвержденными расходами, которые непосредственно связаны с приобретением этого актива.

Ставка налога физических лиц-нерезидентов для всех инвестиционных операций — 30 %.

Обращаем внимание читателей, что наша точка зрения может отличаться от позиции конкретного чиновника соответствующих государственных органов. Поэтому перед принятием решения о совершении инвестиции обязательно проконсультируйтесь у специалиста применительно к данной инвестиции.

Правильных Вам решений!

Александр Соболев
Александр Соболев
Магистр Высшей школы менеджмента СПбГУ. Специализируется на инвестициях в ИТ и недвижимость. Основатель ряда интернет-проектов по направлению саморазвития и финансов.
Оцените автора
Онлайн-журнал Бизнес-Инвестор
Добавить комментарий